Inhalt dieses Artikels
Die gGmbH ist die Rechtsform für Gründerinnen und Gründer, die ein soziales, kulturelles oder ökologisches Vorhaben wie ein Unternehmen führen wollen: mit Geschäftsführung, Angestellten und klarer Haftungsgrenze, aber ohne Gewinnausschüttung. Typische Beispiele sind Bildungsträger, Inklusionsbetriebe, Kitas, Beratungsstellen oder Kulturhäuser. Wer dagegen vor allem ein Vermögen dauerhaft einem Zweck widmen will, findet im Ratgeber Stiftung gründen die Alternative. Hier geht es um die gemeinnützige GmbH selbst: was sie ausmacht, welches Kapital du brauchst, wie die Satzung aussehen muss und welche Steuerregeln seit dem Steueränderungsgesetz 2025 gelten.
Was eine gGmbH ist: Gemeinnützigkeit in der Rechtsform GmbH
Rechtlich gibt es keine eigene Gesellschaftsform „gGmbH“. Es handelt sich um eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die steuerlich als gemeinnützig anerkannt ist. Das GmbH-Gesetz erlaubt ihr dafür eine eigene Kurzform im Namen: Verfolgt die Gesellschaft ausschließlich und unmittelbar steuerbegünstigte Zwecke nach der Abgabenordnung, darf die Abkürzung nach § 4 GmbHG „gGmbH“ lauten.
Alles Gesellschaftsrechtliche läuft deshalb wie bei jeder anderen GmbH: notarieller Gesellschaftsvertrag, Geschäftsführung, Eintragung ins Handelsregister, Buchführung und Jahresabschluss. Den allgemeinen Ablauf beschreibt unser Ratgeber GmbH gründen. Was die gGmbH unterscheidet, ist die Abgabenordnung. Nach § 52 Abs. 1 AO verfolgt eine Körperschaft gemeinnützige Zwecke, wenn sie selbstlos die Allgemeinheit fördert. Satzung und tatsächliche Geschäftsführung müssen außerdem zeigen, dass sie diesen Zwecken ausschließlich und unmittelbar dient.
Für dich als Gründer heißt das: Gewinne darfst du erwirtschaften, aber nicht an die Gesellschafter ausschütten. Sie fließen zurück in den gemeinnützigen Zweck. Ein angemessenes Gehalt als Geschäftsführerin oder Geschäftsführer ist dagegen möglich, solange es einem Fremdvergleich standhält.
Quellen: § 4 GmbHG | Service-Portal Berlin, Freistellungsbescheid
Stammkapital der gGmbH: 25.000 Euro wie bei jeder GmbH
Für das Kapital gibt es keine Sonderregel. Das Stammkapital muss nach § 5 Abs. 1 GmbHG mindestens 25.000 Euro betragen. Vor der Anmeldung zum Handelsregister muss nach § 7 Abs. 2 GmbHG mindestens die Hälfte des Mindeststammkapitals eingezahlt sein, bei reinen Bareinlagen also 12.500 Euro. Die Resteinlage zahlst du später ein.
Das Geld ist nicht weg. Es steht der Gesellschaft als Betriebskapital zur Verfügung, etwa für Miete, Ausstattung oder die ersten Gehälter. Der eingezahlte Teil muss bei der Anmeldung aber tatsächlich zur Verfügung der Geschäftsführung stehen.
Die gemeinnützige UG als kleinere Variante
Fehlt dir das Kapital, kommt eine Unternehmergesellschaft in Frage. Sie darf mit einem Stammkapital unter den 25.000 Euro gegründet werden, muss dann aber „UG (haftungsbeschränkt)“ im Namen führen (§ 5a GmbHG). Zwei Haken solltest du kennen: Das Stammkapital muss vor der Anmeldung in voller Höhe eingezahlt sein, und ein Viertel des um einen Verlustvortrag geminderten Jahresüberschusses fließt in eine gesetzliche Rücklage, bis das Stammkapital auf 25.000 Euro erhöht ist. Weil eine gemeinnützige Gesellschaft ohnehin nicht ausschüttet, stört die Rücklage weniger als bei einer gewerblichen UG. Mehr dazu im Leitfaden zur UG-Gründung.
Quellen: § 5 GmbHG | § 7 GmbHG | § 5a GmbHG
Satzung der gGmbH: Mustersatzung und Feststellung nach § 60a AO
Die Satzung ist der heikelste Teil der Gründung. Sie muss den gemeinnützigen Zweck und die Maßnahmen, mit denen du ihn verwirklichen willst, so genau festlegen, dass sich daraus zweifelsfrei ergibt, welcher steuerbegünstigte Zweck verfolgt wird und wie. Formulierungen wie „Förderung sozialer Belange“ reichen dafür nicht. Besser ist etwa „Förderung der Bildung durch kostenfreie Programmierkurse für Jugendliche“.
Der Gesetzgeber hat die Mustersatzung in Anlage 1 zu § 60 AO verbindlich vorgegeben. Sie enthält nur die steuerlich notwendigen Bestimmungen: Zweck, Selbstlosigkeit, Mittelverwendung, das Verbot unverhältnismäßiger Vergütungen und die Vermögensbindung bei Auflösung. Die übrigen Regeln eines GmbH-Gesellschaftsvertrags, etwa zu Geschäftsanteilen, Geschäftsführung und Gesellschafterversammlung, kommen hinzu. Unser Ratgeber zum Gesellschaftsvertrag der GmbH zeigt, was dort typischerweise steht.
Liegen die satzungsmäßigen Voraussetzungen vor, erteilt das Finanzamt einen Feststellungsbescheid nach § 60a AO. Er bestätigt, dass die Satzung die Anforderungen der §§ 51, 59, 60 und 61 AO erfüllt. Mit diesem Bescheid kann die junge gGmbH gegenüber Förderern und Spendern belegen, dass sie auf dem richtigen Weg ist, lange bevor die erste Steuererklärung geprüft wird.
Praxistipp: Schick den Satzungsentwurf vor dem Notartermin an das zuständige Finanzamt und bitte um Durchsicht. Jede Änderung nach der Beurkundung kostet einen weiteren Notartermin und eine weitere Eintragung.
Quellen: Service-Portal Berlin, Freistellungsbescheid (Anerkennung der Gemeinnützigkeit)
gGmbH gründen: der Ablauf in sechs Schritten
- Zweck festlegen. Kläre, welchen steuerbegünstigten Zweck du verfolgst und mit welchen Tätigkeiten. Das entscheidet über Satzung, Fördermöglichkeiten und Steuerfolgen.
- Satzung entwerfen. Kombiniere die Mustersatzung nach Anlage 1 zu § 60 AO mit den gesellschaftsrechtlichen Regeln und lass beides fachlich prüfen.
- Vorabstimmung mit dem Finanzamt. Reiche den Entwurf beim Finanzamt ein, das für Körperschaften an deinem künftigen Sitz zuständig ist.
- Beurkundung beim Notar. Gesellschaftsvertrag unterschreiben, Geschäftsführung bestellen, Handelsregisteranmeldung vorbereiten.
- Stammkapital einzahlen und eintragen lassen. Nach der Einzahlung meldet der Notar die Gesellschaft an. Mit der Eintragung ins Handelsregister entsteht die gGmbH.
- Feststellungsbescheid beantragen. Danach stellt das Finanzamt nach § 60a AO fest, dass die Satzung den Anforderungen entspricht. Ab dann kann die gGmbH Zuwendungsbestätigungen ausstellen.
Steuern der gGmbH: Freistellung, Freigrenzen, Mittelverwendung
Der größte Vorteil liegt in der Steuerbefreiung. Erfüllt die Gesellschaft die Voraussetzungen, ist sie nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG von der Körperschaftsteuer und nach § 3 Nr. 6 GewStG von der Gewerbesteuer befreit, soweit sie ihre begünstigten Zwecke verfolgt. Zum Vergleich: Eine gewöhnliche GmbH zahlt nach § 23 Abs. 1 KStG derzeit 15 Prozent Körperschaftsteuer auf ihren Gewinn, dazu Gewerbesteuer. Mehr dazu im Ratgeber zur Körperschaftsteuer für GmbH und UG.
Die Anerkennung ist keine Einmalentscheidung. Mit dem Freistellungsbescheid bestätigt das Finanzamt nach Prüfung der tatsächlichen Geschäftsführung, dass die Gesellschaft in den genannten Jahren gemeinnützig war. Geprüft wird in der Regel rückblickend für die drei vorangegangenen Jahre. Dafür reichst du eine Körperschaftsteuererklärung mit Überschussermittlung, einen Tätigkeitsbericht und eine Vermögensübersicht ein, und zwar elektronisch.
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Freigrenze
Viele gGmbHs verkaufen nebenbei etwas, etwa ein Café im Kulturhaus oder Werbeflächen auf der Website. Solche Tätigkeiten außerhalb des gemeinnützigen Zwecks sind steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb. Mit dem Steueränderungsgesetz 2025 wurde die Freigrenze dafür auf 50.000 Euro angehoben. Übersteigen die Einnahmen aus solchen Betrieben diese Grenze nicht, fallen auf deren Gewinn keine Körperschaft- und Gewerbesteuer an.
Zeitnahe Mittelverwendung
Gemeinnützige Körperschaften müssen ihre Mittel grundsätzlich zeitnah für die satzungsmäßigen Zwecke einsetzen, statt sie anzusparen. Auch hier hat das Steueränderungsgesetz 2025 entlastet: Die Freigrenze bei der Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung wurde auf 100.000 Euro angehoben. Kleine gGmbHs, deren Einnahmen diese Grenze nicht übersteigen, sind von der Pflicht befreit. Wer darüber liegt, plant Rücklagen und Investitionen besser mit der Steuerberatung.
Ehrenamtliche Helfer
Arbeitet deine gGmbH mit nebenberuflichen Übungsleitern, Ausbilderinnen oder Betreuern, hilft die Übungsleiterpauschale; für andere nebenberuflich Engagierte gibt es die Ehrenamtspauschale. Seit dem Veranlagungszeitraum 2026 beträgt die Übungsleiterpauschale 3.300 Euro und die Ehrenamtspauschale 960 Euro im Jahr. Bis zu diesen Beträgen bleiben Vergütungen für die jeweils begünstigten Tätigkeiten steuerfrei.
Quellen: Service-Portal Berlin | IHK Bodensee-Oberschwaben, Steueränderungsgesetz 2025 | IHK Region Stuttgart, Steueränderungsgesetz 2025 beschlossen | IHK Mittlerer Niederrhein, Körperschaftsteuer
gGmbH, gemeinnütziger Verein oder Stiftung: der Vergleich
Welche Rechtsform passt, hängt vor allem davon ab, wie viel Kapital du hast, wer mitentscheiden soll und ob das Vorhaben wie ein Betrieb mit Angestellten laufen wird.
| Merkmal | gGmbH | Gemeinnütziger Verein | Gemeinnützige Stiftung |
|---|---|---|---|
| Kapital | mindestens 25.000 Euro, davon 12.500 Euro vor der Anmeldung | kein Mindestkapital | kein gesetzliches Minimum, in Berlin gelten unter 100.000 Euro in der Regel als zu wenig |
| Entscheidungen | Gesellschafter und Geschäftsführung | Mitgliederversammlung und Vorstand | Vorstand nach dem Willen des Stifters |
| Gründung | Notar und Handelsregister | Satzung, Vereinsregister | Anerkennung durch die Stiftungsbehörde |
| Kapital zurückholen | Geschäftsanteile sind übertragbar, Gewinne bleiben gebunden | nicht vorgesehen | ausgeschlossen |
| Passt zu | Sozialunternehmen mit Personal und Umsatz | Vorhaben mit vielen Mitstreitern | dauerhafter Zweck mit großem Vermögen |
Unser Befund aus der Tabelle: Die gGmbH verlangt deutlich mehr Startkapital als der Verein und den Weg über Notar und Handelsregister, aber weit weniger Vermögen als eine Stiftung. Für einen Start mit wenig Geld und vielen Engagierten ist der eingetragene Verein oft der bessere Einstieg, und die gGmbH kommt dazu, wenn der Betrieb wächst.
Quellen: Senatsverwaltung für Justiz Berlin, Satzung, Zweck und Vermögen | § 5 GmbHG
Häufige Fragen zur gGmbH
Was bedeutet gGmbH?
gGmbH steht für gemeinnützige Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Die Kurzform darf eine GmbH nach § 4 GmbHG führen, wenn sie ausschließlich und unmittelbar steuerbegünstigte Zwecke nach der Abgabenordnung verfolgt.
Wie viel Geld brauche ich, um eine gGmbH zu gründen?
Das Stammkapital beträgt mindestens 25.000 Euro, von denen 12.500 Euro vor der Anmeldung eingezahlt sein müssen. Dazu kommen Notar- und Registerkosten sowie in der Regel Kosten für die Beratung bei der Satzung.
Darf ich in einer gGmbH ein Gehalt beziehen?
Ja. Als Geschäftsführerin oder Geschäftsführer darfst du angemessen bezahlt werden. Unzulässig sind Gewinnausschüttungen an Gesellschafter und unverhältnismäßig hohe Vergütungen.
Muss eine gGmbH Steuern zahlen?
Von Körperschaft- und Gewerbesteuer ist sie befreit, soweit sie ihre gemeinnützigen Zwecke verfolgt. Andere Steuern wie die Umsatzsteuer oder die Lohnsteuer für Angestellte können trotzdem anfallen. Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb wird erst steuerpflichtig, wenn seine Einnahmen die Freigrenze von 50.000 Euro übersteigen.
Fazit
Eine gGmbH verbindet die Arbeitsweise eines Unternehmens mit den Vorteilen der Gemeinnützigkeit. Du brauchst das volle GmbH-Kapital, eine Satzung nach der Mustersatzung und den Feststellungsbescheid des Finanzamts. Dafür bekommst du Steuerbefreiung, Spendenfähigkeit und eine Rechtsform, die Förderer kennen und der sie vertrauen. Weil an der Satzung fast alles hängt, lohnt sich die Abstimmung mit dem Finanzamt und eine Prüfung durch Steuerberatung oder Notariat vor der Beurkundung. Danach läuft die gGmbH im Alltag wie jede andere GmbH, nur dass ihr Gewinn dem Zweck gehört und nicht den Gesellschaftern.
