Aussetzung der Vollziehung: So musst du strittige Steuern nicht sofort zahlen

Der Steuerbescheid liegt auf dem Tisch, die Nachzahlung ist vierstellig, und du bist sicher, dass das Finanzamt die Hälfte deiner Betriebsausgaben übersehen hat. Der Einspruch ist in zehn Minuten geschrieben. Deiner Liquidität hilft er zunächst trotzdem nicht: Die festgesetzte Steuer bleibt fällig, auch während das Finanzamt noch prüft. Wer einfach nicht zahlt, sammelt Säumniszuschläge und bekommt es mit der Vollstreckungsstelle zu tun. Das Instrument, das die Zahlung wirklich anhält, heißt Aussetzung der Vollziehung. Wie weit die Spielräume gegenüber dem Finanzamt reichen, ordnet unser Beitrag Finanzamt oder Finanzfeind ein.

Was die Aussetzung der Vollziehung bewirkt

Ein Rechtsmittel gegen einen Steuerbescheid stoppt die Kasse nicht. Für die Klage ist § 69 Abs. 1 FGO eindeutig: Sie hemmt die Vollziehung des angefochtenen Verwaltungsakts grundsätzlich nicht, und die Erhebung einer Abgabe wird nicht aufgehalten. Eine Ausnahme gilt nur für die Untersagung des Gewerbebetriebs oder der Berufsausübung, nicht für Steuerbescheide. Für den Einspruch beim Finanzamt gilt dasselbe, geregelt in § 361 AO.

Die Aussetzung der Vollziehung durchbricht diesen Grundsatz. Stimmt das Finanzamt zu, musst du den strittigen Teil der Steuer vorerst nicht zahlen, bis über den Einspruch entschieden ist. Zwei Punkte werden dabei regelmäßig überschätzt. Erstens ist die Aussetzung eine Pause, kein Erlass: Verlierst du den Einspruch, wird der Betrag wieder fällig, und zwar mit Zinsen. Zweitens setzt das Finanzamt nur den Teil aus, den es selbst für möglicherweise zu hoch festgesetzt hält. Steht im Bescheid eine Nachzahlung und betrifft dein Einspruch davon nur einen Teilbetrag, bleibt der Rest zum ursprünglichen Termin fällig.

Voraussetzungen: ernstliche Zweifel oder unbillige Härte

Das Gesetz nennt zwei Türen, und eine davon genügt. In der Fassung des § 69 Abs. 2 FGO, die für die Finanzbehörde wörtlich ebenso im Einspruchsverfahren gilt, heißt es: Auf Antrag soll die Aussetzung erfolgen, wenn ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit des angefochtenen Verwaltungsakts bestehen oder wenn die Vollziehung für den Betroffenen eine unbillige, nicht durch überwiegende öffentliche Interessen gebotene Härte zur Folge hätte.

Ernstliche Zweifel sind kein Gefühl, sondern ein Argument: Neben den Gründen für die Rechtmäßigkeit müssen gewichtige Gründe dagegen sprechen, etwa eine Abweichung von der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs oder ein unklarer Gesetzeswortlaut. Für Gründerinnen und Gründer ist der häufigste Fall nüchterner: Belege wurden nicht anerkannt, obwohl sie betrieblich veranlasst sind. Was dafür nötig ist, steht in unserem Beitrag zu Betriebsausgaben.

Die unbillige Härte ist die zweite Tür. Sie zielt auf deine Lage, nicht auf den Bescheid: Die sofortige Zahlung würde deinen Betrieb in wirtschaftliche Schwierigkeiten bringen, aus denen er sich nicht ohne Weiteres befreien kann. Diese Tür ist eng. Die Rechtsprechung verlangt zusätzlich, dass der Einspruch nicht offensichtlich aussichtslos ist, und das Finanzamt darf die Aussetzung von einer Sicherheitsleistung abhängig machen, etwa einer Bankbürgschaft.

Ein Sonderfall betrifft Schätzungsbescheide. Hat das Finanzamt geschätzt, weil keine Steuererklärung vorlag, kannst du Einspruch einlegen und die Aussetzung beantragen. Damit sie gewährt werden kann, muss dem Finanzamt zu diesem Zeitpunkt aber deine Steuererklärung vorliegen. Fehlt sie weiter, wird der Antrag regelmäßig abgelehnt. Die Erklärung nachzureichen ist in diesem Fall also kein Nebenschritt, sondern die Voraussetzung.

Quellen: § 69 FGO im Rechtsinformationssystem des Bundes | Finanzverwaltung NRW, Aussetzung der Vollziehung

So beantragst du die Aussetzung beim Finanzamt

Der Antrag ist formlos, aber er hat vier Stellen, an denen es schiefgeht:

• Ohne Einspruch kein Antrag. Die Aussetzung der Vollziehung kann nur in Verbindung mit einem Einspruch beantragt werden. Schreib den Antrag am besten direkt in den Einspruch, nachreichen ist aber möglich.
• Vor Fälligkeit stellen. Liegt der Antrag erst vor, nachdem die Steuer fällig war, können die bis dahin entstandenen Säumniszuschläge bestehen bleiben. Wer am Lastschriftverfahren teilnimmt, verhindert so außerdem, dass das Geld zwischenzeitlich abgebucht wird.
• Betrag benennen und begründen. Schreib hin, welcher Betrag ausgesetzt werden soll, und leg Unterlagen bei, die zeigen, warum die Steuer niedriger ausfallen muss. Das Finanzamt kann nur in der Höhe aussetzen, in der es die Festsetzung für möglicherweise unrichtig hält.
• Auf die schriftliche Zustimmung warten. Der Antrag allein stundet nichts. Stimmt das Finanzamt nicht schriftlich zu, bleibt die Steuer fällig. Bis die Antwort da ist, zahlst du also entweder oder du trägst das Risiko.

Ein Muster, das du anpassen kannst:

Gegen den Einkommensteuerbescheid für [Jahr] vom [Datum des Bescheids], Steuernummer [deine Steuernummer], lege ich Einspruch ein. Zugleich beantrage ich, die Vollziehung des Bescheids in Höhe der strittigen Nachzahlung auszusetzen. Begründung: Die als Betriebsausgaben erklärten Aufwendungen für Werkzeug und Material wurden nicht anerkannt, obwohl sie betrieblich veranlasst sind. Die beigefügten Rechnungen und Zahlungsnachweise belegen dies. An der Rechtmäßigkeit des Bescheids bestehen daher ernstliche Zweifel. Ich bitte um schriftliche Bestätigung der Aussetzung vor dem Fälligkeitstag.

Eine lange Argumentation ohne Anlagen überzeugt die Rechtsbehelfsstelle nicht, eine kurze mit Nachweisen oft schon. Bei größeren Beträgen oder einer schwierigen Rechtsfrage lohnt sich fachliche Hilfe, deren Preisrahmen wir unter Steuerberaterkosten aufgeschlüsselt haben.

Aussetzungszinsen: was die Pause kostet

Die Aussetzung ist nicht gratis, aber sie kostet nur dann, wenn du am Ende verlierst. Bleibt dein Einspruch ganz oder teilweise erfolglos, entstehen Aussetzungszinsen nach § 237 AO. Die Finanzverwaltung erklärt das Verfahren auf ihrer Seite zur Aussetzung der Vollziehung. Sie sollen den Zinsnachteil des Staates ausgleichen, denn du konntest länger über das Geld verfügen. Gewinnst du vollständig, fallen keine Aussetzungszinsen an.

Die Rechengrößen nach § 238 AO sind überschaubar. Die Zinsen betragen 0,5 Prozent pro Monat seit Eingang deines Antrags beim Finanzamt und werden nur für volle Monate berechnet. Aufs Jahr gerechnet sind das 6 Prozent, deutlich mehr als jeder Kontokorrentzins es nahelegen würde. Der zu verzinsende Betrag wird je Steuerart auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag abgerundet. Steuerliche Nebenleistungen wie Säumnis- oder Verspätungszuschläge werden nicht verzinst, Kirchensteuer ebenfalls nicht. Die Berechnung steht im Zinsbescheid, den das Finanzamt dir zuschickt.

Ob dieser Satz noch zulässig ist, ist offen. Nachzahlungszinsen werden seit 2019 mit nur 0,15 Prozent pro Monat berechnet, Aussetzungszinsen weiterhin mit 0,5 Prozent. Der Bundesfinanzhof hält diese Spreizung für unvereinbar mit dem Gleichheitssatz und hat die Frage dem Bundesverfassungsgericht vorgelegt; einzelne Finanzgerichte haben die Zinsen in Höhe der Differenz bereits von der Vollziehung ausgesetzt. Solange das Verfahren läuft, kann es sich lohnen, einen Zinsbescheid offenzuhalten. Frag dazu deine Steuerberatung oder die Kammer, denn das ist eine Einzelfallentscheidung.

Rechenbeispiel: Aussetzungszinsen nach Betrag und Dauer

Angenommen, der Einspruch scheitert am Ende vollständig. Dann kostet die Pause je nach ausgesetztem Betrag und Dauer so viel:

Beispiel: Bleiben 5.000 Euro zwölf Monate ausgesetzt und der Einspruch scheitert, kostet die Pause 300 Euro. Für einen jungen Betrieb, der damit eine Maschine bezahlt oder eine Gehaltszahlung sichert, kann das günstig sein. Für eine Nachzahlung, die du ohnehin bedienen könntest, ist es ein teurer Kredit.

Quellen: Finanzverwaltung NRW, Aussetzungszinsen | Bundesfinanzhof, Vorlagebeschluss VIII R 9/23 | Justiz NRW, Finanzgericht Köln zu den Zinssätzen

Aussetzung, Stundung oder Erlass: was wann passt

Die drei Wege werden oft verwechselt, dabei haben sie verschiedene Anlässe. Die Aussetzung der Vollziehung setzt voraus, dass du den Bescheid für falsch hältst, und sie läuft nur neben einem Einspruch. Die Stundung akzeptiert die Steuer der Höhe nach und verschiebt bloß die Zahlung, weil das Geld fehlt; dafür brauchst du keinen Einspruch, aber einen Nachweis über deine Lage, und auch hier laufen Zinsen. Der Erlass streicht die Steuer ganz oder teilweise und ist der seltenste Fall.

Hältst du den Bescheid für unrichtig, tausche den Aussetzungsantrag deshalb nicht gegen eine Stundung: Damit erkennst du der Sache nach an, dass der Betrag geschuldet ist. Fehlt dir dagegen nur Liquidität und der Bescheid ist korrekt, ist die Stundung der sauberere Weg, weil ein aussichtsloser Einspruch die Aussetzung ohnehin nicht trägt. Wer seine Umsatzsteuer knapp bedient, findet die kritischen Termine in unserem Beitrag zu den Fristen der Umsatzsteuervoranmeldung.

Wenn das Finanzamt ablehnt: der Antrag beim Finanzgericht

Lehnt das Finanzamt ab, ist der Weg nicht zu Ende. Nach § 69 Abs. 3 FGO kann das Gericht der Hauptsache die Vollziehung ganz oder teilweise aussetzen, und dieser Antrag kann schon vor Erhebung der Klage gestellt werden. In dringenden Fällen entscheidet der Vorsitzende allein, was dieses Verfahren spürbar schneller macht als ein Hauptsacheverfahren.

Eine Hürde gibt es: Nach § 69 Abs. 4 FGO ist der Antrag beim Gericht nur zulässig, wenn die Behörde einen Antrag auf Aussetzung der Vollziehung ganz oder zum Teil abgelehnt hat. Du musst also zuerst beim Finanzamt gefragt haben. Ausnahmen gelten, wenn das Finanzamt ohne zureichenden Grund in angemessener Frist nicht sachlich entschieden hat oder wenn eine Vollstreckung droht. Kosten entstehen in jedem Fall, und bei einem überschaubaren strittigen Betrag steht der Aufwand oft nicht im Verhältnis.

Quellen: § 69 FGO im Rechtsinformationssystem des Bundes

Häufige Fragen zur Aussetzung der Vollziehung

Muss ich die Steuer zahlen, solange der Antrag läuft?

Ja, bis die schriftliche Zustimmung vorliegt. Der Antrag selbst hat keine aufschiebende Wirkung. Stell ihn deshalb so früh wie möglich, am besten zusammen mit dem Einspruch und deutlich vor dem Fälligkeitstag.

Wie lange gilt die Aussetzung?

Bis zu dem Datum, das das Finanzamt nennt. Es steht meist schon im Schreiben, mit dem der Antrag bewilligt wird, und spätestens im geänderten Bescheid oder in der Einspruchsentscheidung. Danach wird der ausgesetzte Betrag wieder fällig, soweit du nicht Recht bekommen hast.

Fallen Aussetzungszinsen auch an, wenn ich gewinne?

Nein. Aussetzungszinsen entstehen nur, soweit dein Einspruch erfolglos geblieben ist. Gibt das Finanzamt dir vollständig Recht, bleibt die Pause kostenlos.

Was unterscheidet die Aussetzung von der Aufhebung der Vollziehung?

Der Zeitpunkt. Ist der Bescheid noch nicht vollzogen, wird die Vollziehung ausgesetzt. Hast du schon gezahlt oder wurde vollstreckt, tritt nach § 69 Abs. 2 FGO die Aufhebung der Vollziehung an ihre Stelle, und du bekommst das Geld vorläufig zurück.

Fazit

Die Aussetzung der Vollziehung ist das einzige Mittel, das einen strittigen Steuerbetrag im Betrieb hält, solange das Finanzamt noch prüft. Sie kostet nichts, wenn du Recht bekommst, und 0,5 Prozent pro Monat, wenn nicht. Entscheidend sind die Unterlagen, die deine ernstlichen Zweifel tragen, und der Zeitpunkt vor der Fälligkeit. Wer nur Einspruch einlegt und auf Nachsicht hofft, zahlt am Ende dieselbe Steuer und zusätzlich Säumniszuschläge. Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information und ersetzt im Einzelfall die Prüfung durch eine Steuerberatung oder deine Kammer nicht.

Stand: 1. Oktober 2026