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Der Steuerbescheid liegt auf dem Tisch, die Nachzahlung ist deutlich höher als geplant, und auf dem Geschäftskonto ist sie nicht. Für diesen Fall gibt es die Stundung: Das Finanzamt verschiebt den Fälligkeitstag, du zahlst später oder in Raten. Sie ist allerdings kein Entgegenkommen, auf das man hoffen kann, sondern eine Ermessensentscheidung mit zwei harten Voraussetzungen. Wer sie nicht belegt, bekommt eine Ablehnung, und während der Bearbeitung läuft die Zahlungsfrist weiter. Wie das Amt in Geldfragen denkt, beschreibt unser Beitrag Finanzamt oder Finanzfeind.
Was eine Stundung ist, und was sie nicht ist
Eine Stundung verschiebt die Fälligkeit, nicht die Schuld. Nach § 222 AO können die Finanzbehörden Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis ganz oder teilweise stunden, wenn die Einziehung bei Fälligkeit eine erhebliche Härte für den Schuldner bedeuten würde und der Anspruch durch die Stundung nicht gefährdet erscheint. Gestundet wird auf Antrag, in der Regel gegen Sicherheitsleistung, und zwar entweder die gesamte Summe bis zu einem späteren Tag oder in Raten.
Daraus folgen drei Dinge, die in der Praxis oft durcheinandergehen. Die Steuer bleibt in voller Höhe geschuldet, es verschiebt sich nur der Tag. Während einer wirksamen Stundung entsteht kein Säumniszuschlag, weil die Steuer eben nicht fällig und damit nicht säumig ist. Und die Entscheidung liegt im Ermessen des Amtes: Bei der Stundung handelt es sich nach § 222 AO um eine Ermessensentscheidung, dasselbe Zahlenbild kann also in zwei Finanzämtern unterschiedlich ausgehen.
Nicht alles ist stundungsfähig. Steuerabzugsbeträge, also vor allem die von dir einbehaltene Lohnsteuer deiner Angestellten, schließt § 222 AO in Satz 3 und Satz 4 ausdrücklich aus. Dieses Geld ist bei dir nur durchgelaufen. Wer es für die eigene Liquiditätslücke verwendet, hat kein Steuerproblem mehr, sondern ein Haftungsproblem.
Die zwei Voraussetzungen, auf die es wirklich ankommt
Die erhebliche Härte ist die erste Hürde, der nicht gefährdete Anspruch die zweite. Beide müssen vorliegen. Und die Härte zerfällt in zwei Fälle, die das Amt sehr unterschiedlich behandelt.
Erhebliche Härte aus sachlichen Gründen
Sachliche Gründe liegen vor, wenn das Finanzamt die zu zahlenden Beträge mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit zeitnah wieder erstatten muss, oder wenn alsbald fällige Erstattungsansprüche zur Tilgung fälliger Steuerschulden verwendet werden können. Das ist der leichteste Fall: Du zahlst Umsatzsteuer nach, hast aber aus einer anderen Voranmeldung ein Guthaben in gleicher Größe offen. Diese sogenannte Verrechnungsstundung läuft dann meist bis zur Fälligkeit des Erstattungsanspruchs. Grund und Höhe musst du schlüssig belegen, nicht behaupten.
Erhebliche Härte aus persönlichen Gründen
Der häufigere, schwierigere Fall sind ungünstige wirtschaftliche Verhältnisse. Hier prüft das Amt zwei Eigenschaften. Stundungsbedürftig bist du, wenn die Zahlung zu ernsthaften Zahlungsschwierigkeiten oder zu einer Existenzgefährdung führen würde und du dir die Mittel auch nicht auf zumutbare Weise beschaffen kannst, etwa über einen Bankkredit. Stundungswürdig bist du nur, wenn du die mangelnde Leistungsfähigkeit nicht selbst herbeigeführt und nicht gegen die steuerlichen Interessen der Allgemeinheit verstoßen hast.
Dieser zweite Punkt kippt viele Anträge. Wer die Steuererklärung schon verspätet abgegeben und die Zahlung damit ohnehin hinausgeschoben hat, gilt als nicht stundungswürdig. Wer kurz vor der Fälligkeit noch eine größere Anschaffung getätigt hat, ebenfalls. Die Reihenfolge zählt: erst die Steuer sichern, dann investieren.
Die zweite Voraussetzung wird leicht vergessen. Gestundet werden darf ein Anspruch nach § 222 AO nur, wenn er durch die Stundung nicht gefährdet erscheint. Bei einem Betrieb, der ohne erkennbare Aussicht auf Besserung dauerhaft rote Zahlen schreibt, ist das Amt an dieser Stelle streng, und genau dagegen hilft ein belastbarer Plan.
Quellen: ServicePortal Berlin, Steueransprüche und Stundung | FG Düsseldorf, 10 K 3317/18 AO
Was die Stundung kostet: 0,5 Prozent je vollen Monat
Stundungen sind zinspflichtig, das ergibt sich aus § 234 AO. Die Stundungszinsen betragen 0,5 Prozent auf den gestundeten Betrag für jeden vollen Monat. Angefangene Monate bleiben außer Ansatz, und festgesetzt werden die Zinsen meist zusammen mit der Stundungsverfügung; fällig sind sie regelmäßig mit der letzten Rate. In Ausnahmefällen kann das Amt zinslos stunden oder nachträglich auf die Zinsen verzichten, wenn ihre Erhebung im Einzelfall unbillig wäre.
Interessant wird der Vergleich mit dem Weg, den die meisten aus Verlegenheit gehen, nämlich einfach nicht zu zahlen. Dann greift der Säumniszuschlag nach § 240 AO mit 1 Prozent für jeden angefangenen Monat der Säumnis, und zwar ohne Bescheid und ohne Ermessen. Bis zu 3 Tagen Verspätung bleibt es bei der Zahlungsschonfrist, danach läuft die Uhr.
| Weg | Kosten je Monat | Hochgerechnet aufs Jahr | Wirkung |
|---|---|---|---|
| Stundung nach § 222 AO | 0,5 Prozent Zinsen, nur volle Monate | 6 Prozent | Fälligkeit verschoben, kein Säumniszuschlag |
| Einfach nicht zahlen | 1 Prozent Säumniszuschlag, auch angefangene Monate | 12 Prozent | Steuer bleibt fällig, Vollstreckung rückt näher |
| Vollstreckungsaufschub nach § 258 AO | 1 Prozent Säumniszuschlag läuft weiter | 12 Prozent | Zugriff pausiert, Schuld bleibt fällig |
Rechenbeispiel: 9.000 Euro Nachzahlung und 6 Monate Zeit
Angenommen, das Finanzamt fordert 9.000 Euro Einkommensteuer nach, und du erhältst eine Stundung über 6 Monate. Bei 0,5 Prozent für jeden vollen Monat kostet dich der Aufschub 270 Euro Stundungszinsen. Lässt du die Forderung stattdessen unbezahlt liegen, fällt im selben Zeitraum mit 1 Prozent monatlich ein Säumniszuschlag von 540 Euro an, zusätzlich zur Steuer und ohne jede Rechtssicherheit. Der Antrag ist in diesem Beispiel also die günstigere Variante, und er ist die einzige, die dich nicht in die Vollstreckung führt.
Quellen: Finanzverwaltung NRW, Säumniszuschläge und Zahlungsschonfrist | FG Münster, 15 K 2704/15 AO
So schreibst du den Stundungsantrag
Der Antrag geht schriftlich an die Erhebungsstelle deines Finanzamts, also an das Amt, das den Bescheid erlassen hat. Über Elster ist der Weg am schnellsten, weil der Eingang dokumentiert ist. Gebühren fallen weder für den Antrag noch für die Entscheidung an. Wichtig ist der Zeitpunkt: vor der Fälligkeit, nicht danach.
In den Antrag gehören vier Bausteine:
- die genaue Forderung mit Steuerart, Zeitraum und Betrag aus dem Bescheid;
- der Stundungsgrund, sachlich oder persönlich, mit Nachweisen zu den aktuellen wirtschaftlichen Verhältnissen;
- ein konkreter Vorschlag, also ein Zahltag oder ein Ratenplan mit Beträgen und Terminen;
- die Aussage, warum der Anspruch gesichert bleibt, idealerweise untermauert durch einen Liquiditätsplan mit den erwarteten Eingängen.
Ein Ratenplan, der zu deiner Planung passt, wirkt deutlich stärker als die Bitte um Aufschub ohne Datum. Das Amt sucht die Begründung, nicht die Erklärung deiner Lage. Rechne deshalb vor, woher das Geld kommt, und halte die erste Rate pünktlich ein: Ein gerissener Ratenplan macht jede weitere Stundung unwahrscheinlich.
Wenn die Vollstreckung schon läuft
Ist der Fälligkeitstag längst vorbei und das Vollstreckungsverfahren eröffnet, kommt regelmäßig nur noch ein Vollstreckungsaufschub in Betracht. Dann sieht das Finanzamt bis zu einem bestimmten Zeitpunkt von weiteren Maßnahmen ab, hebt eine Pfändung auf oder beschränkt sie. Säumniszuschläge entstehen dabei weiter, denn die Steuer bleibt fällig.
Der Maßstab ist eng. Die Vollstreckung ist nach § 258 AO unbillig, wenn die Vollstreckung oder eine einzelne Vollstreckungsmaßnahme dem Schuldner einen unangemessenen Nachteil bringen würde und dieser Nachteil durch kurzfristiges Zuwarten oder durch eine andere Vollstreckungsmaßnahme vermieden werden könnte. Die Kontopfändung allein genügt dafür nicht, sie ist der Normalfall der Vollstreckung. Tragfähig ist etwa die Lage, in der ein Zahlungseingang in wenigen Tagen die Forderung deckt und die Pfändung genau diesen Eingang zerstören würde.
Mildere Mittel, die oft schneller helfen
Bevor du stundest, prüfe die billigeren Wege. Laufende Vorauszahlungen auf Einkommen- oder Körperschaftsteuer lassen sich auf Antrag herabsetzen, wenn der Gewinn des laufenden Jahres unter der Schätzung liegt, die ihnen zugrunde liegt. Das kostet keine Zinsen und wirkt dauerhaft, während eine Stundung nur einen einzelnen Betrag verschiebt. Belege dafür liefert die laufende Einnahmenüberschussrechnung.
Bei der Umsatzsteuer verschafft die Dauerfristverlängerung zusätzliche Zeit für Anmeldung und Zahlung, ohne dass du irgendetwas begründen musst. Welche Termine dann gelten, steht in unserem Beitrag zur Umsatzsteuer-Voranmeldung und ihren Fristen. Und bei einem strittigen Bescheid ist nicht die Stundung das Mittel, sondern der Einspruch mit Antrag auf Aussetzung der Vollziehung: Dann musst du den bestrittenen Teil vorerst gar nicht zahlen.
Dieser Text ist allgemeine Information und keine Steuerberatung. Ob in deinem Fall Stundung, Herabsetzung oder Einspruch der richtige Weg ist, klärst du am besten mit deiner Steuerberatung oder bei der zuständigen Kammer, bevor die Frist abläuft.
Häufige Fragen zur Stundung beim Finanzamt
Wie lange dauert es, bis das Finanzamt über den Stundungsantrag entscheidet?
Eine gesetzliche Frist gibt es nicht. Die Erhebungsstelle entscheidet fallbezogen, bei vollständigen Unterlagen oft innerhalb weniger Wochen. Bis die Entscheidung da ist, bleibt die Steuer fällig, deshalb gehört der Antrag vor den Fälligkeitstag.
Kann ich Ratenzahlung beantragen, ohne eine Stundung zu nennen?
Die Ratenzahlung ist rechtlich eine Stundung in Teilbeträgen, auch wenn du sie anders nennst. Es gelten dieselben Voraussetzungen und dieselben Zinsen. Schreibe deshalb direkt von Stundung in Raten und lege den Plan bei.
Entstehen während der Stundung Säumniszuschläge?
Nein. Eine gestundete Steuer ist nicht fällig und damit nicht säumig, es laufen nur Stundungszinsen. Anders beim Vollstreckungsaufschub: Dort bleibt die Steuer fällig, und der Säumniszuschlag läuft weiter.
Was passiert, wenn das Finanzamt die Stundung ablehnt?
Gegen die Ablehnung kannst du Einspruch einlegen, geprüft wird dann vor allem, ob das Amt sein Ermessen fehlerfrei ausgeübt hat. Parallel lohnt der zweite Versuch mit besseren Nachweisen oder ein Antrag auf Vollstreckungsaufschub, falls die Vollstreckung bereits droht.
Muss ich eine Sicherheit stellen?
Die Stundung soll in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung gewährt werden, etwa eine Bürgschaft oder eine Sicherungsübereignung. In der Praxis verzichtet das Amt bei kleineren Beträgen und kurzen Laufzeiten häufig darauf, verlassen solltest du dich darauf nicht.
Fazit
Die Stundung ist das sauberste Werkzeug für eine echte Liquiditätslücke, und sie ist mit 0,5 Prozent je vollen Monat halb so teuer wie Schweigen. Sie verlangt dafür drei Dinge: einen Antrag vor der Fälligkeit, einen belegten Grund und einen Plan, der zeigt, woher das Geld kommt. Wer das liefert, verhandelt mit dem Finanzamt über Termine. Wer wartet, verhandelt über eine Pfändung, und das zu 12 Prozent im Jahr.
